2.我國(guó)開(kāi)征碳稅的可行性

　　(1)政策上的可行性

　　開(kāi)征碳稅不僅符合我國(guó)目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標(biāo)，也符合《中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化國(guó)家方案》提出的制定有效政策機(jī)制的要求，是當(dāng)前我國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化所應(yīng)采取的主要措施的規(guī)定。

　　(2)技術(shù)上的可行性

　　較硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計(jì)量簡(jiǎn)單、操作容易、便于檢測(cè)的特點(diǎn)。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計(jì)量真實(shí)的碳排放量，所以碳稅計(jì)量相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)操作相對(duì)容易，也不需要復(fù)雜的檢測(cè)。同時(shí)，其他國(guó)家的碳稅實(shí)踐為我國(guó)碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計(jì)碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對(duì)低收入群體和高耗能產(chǎn)業(yè)的沖擊等。

　　碳稅稅制要素初步設(shè)計(jì)

　　1.征稅范圍和對(duì)象

　　碳稅是對(duì)二氧化碳排放進(jìn)行征收的稅種，但導(dǎo)致全球氣候變化的溫室氣體不僅包括二氧化碳，還包括氧化亞氮(N2O)、甲烷(CH4)和臭氧(O3)、六氟化硫(SF6)、氫氟碳化物(HFC)和全氟化碳(PFC)等。我國(guó)現(xiàn)階段碳稅的征稅范圍和對(duì)象可確定為：在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)過(guò)程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗化石燃料所產(chǎn)生的，因此碳稅的征收對(duì)象實(shí)際上最終將落到煤炭、天然氣、成品油等化石燃料上。

　　2.納稅人

　　根據(jù)碳稅的征稅范圍和對(duì)象，我國(guó)碳稅的納稅人可以相應(yīng)確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人。其中，單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

　　3.稅率

　　碳稅稅率形式與計(jì)稅依據(jù)密切相關(guān)，由于采用二氧化碳排放量作為計(jì)稅依據(jù)，且二氧化碳排放對(duì)生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān)，而與其價(jià)值量無(wú)關(guān)。因此，需要采用從量計(jì)征的方式，即采用定額稅率形式。碳稅稅率的設(shè)計(jì)十分復(fù)雜，必須在估計(jì)大氣污染所造成的危害，特別是對(duì)長(zhǎng)期性的減排二氧化碳措施所需費(fèi)用，以及考慮開(kāi)征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)全面詳細(xì)的計(jì)算才能確定�？紤]到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，為了能夠?qū)�納稅人二氧化碳減排行為形成激勵(lì)，同時(shí)不能過(guò)多影響我國(guó)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和過(guò)度降低低收入人群的生活水平，短期內(nèi)應(yīng)選擇低稅率、對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響較小的碳稅，然后逐步提高。同時(shí)，還有必要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)際協(xié)調(diào)等方面的需要，建立起碳稅的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，更好地發(fā)展碳稅的在二氧化碳減排和節(jié)能上的重要作用。

　　4.稅收優(yōu)惠

　　一般而言，國(guó)際上碳稅的稅收優(yōu)惠主要有三個(gè)方面的內(nèi)容：

　　(1)對(duì)能源密集型行業(yè)的優(yōu)惠。由于征收碳稅會(huì)影響企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)能源密集型行業(yè)實(shí)行低稅率或稅收返還制度，這也是國(guó)際上為消除碳稅征收對(duì)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力影響而采取的通行辦法。雖然在客觀上會(huì)降低碳稅的實(shí)施效果，但有助于碳稅的推行和保障產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(2)對(duì)二氧化碳排放削減達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的(超過(guò)國(guó)家排放標(biāo)準(zhǔn))企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)。開(kāi)征碳稅的目的就是要減少二氧化碳的排放，因此有必要對(duì)企業(yè)在二氧化碳減排上的努力給予激勵(lì)。

　　(3)對(duì)居民個(gè)人的優(yōu)惠。對(duì)于征收碳稅導(dǎo)致受影響較大的一些居民個(gè)人，如低收入者等，為了不影響其生活，給予相應(yīng)的減免優(yōu)惠。

　　根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，我國(guó)碳稅稅收優(yōu)惠的設(shè)計(jì)如下：

　　(1)為了保護(hù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，可根據(jù)實(shí)際情況，在不同時(shí)期對(duì)受影響較大的能源密集型行業(yè)建立健全合理的稅收減免與返還機(jī)制。但是，能源密集型行業(yè)享受稅收優(yōu)惠必須有一定的條件，如與國(guó)家簽訂一定標(biāo)準(zhǔn)的二氧化碳減排或提高能效的相關(guān)協(xié)議，作出在節(jié)能降耗方面的努力。

　　(2)對(duì)于積極采用技術(shù)減排和回收二氧化碳，例如實(shí)行CCS(碳捕獲和儲(chǔ)存)技術(shù)，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，給予減免稅優(yōu)惠。

　　(3)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的情況，從促進(jìn)民生的角度出發(fā)，對(duì)于個(gè)人生活使用的煤炭和天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。